Agencias de viajes y operadores turísticos con IVA
Q. Mi cliente es una agente de viajes que trabaja para el sector empresarial y reserva hoteles para el personal, principalmente representantes de ventas que viajan por el Reino Unido. Aunque ha reservado el hotel en nombre de la empresa, nombrando al huésped, y éste obviamente conoce los detalles del hotel, el hotel le factura a ella. Dado que ella factura a la empresa en su propio nombre, ¿significa esto que tiene que utilizar el régimen de márgenes de los operadores turísticos (TOMS)?
A. Una agencia de viajes que actúa como principal, o como agente no declarado que recibe y emite facturas por el alojamiento en su propio nombre, normalmente tendría que utilizar el TOMS. Esto significaría que el agente no podría recuperar el impuesto soportado en el hotel, y que el IVA sería contabilizado por ellos en el margen. El IVA del hotel, dentro del precio cobrado por la agencia, sería entonces un impuesto pegajoso para el cliente empresarial.
Sin embargo, si una agencia de viajes actúa como un agente revelado y cumple con los acuerdos pactados entre la HMRC y el sector de los viajes, puede aplicar las normas de “facturación del hotel” publicadas por la HMRC en el Brief 21/2010. Estas normas se reproducen a continuación. Esto evita la necesidad de utilizar TOMS.
Régimen de márgenes de los operadores turísticos
Las normas sobre el lugar de entrega (“PoS”) son fundamentales para el funcionamiento del IVA. Identifican el lugar en el que se considera que tiene lugar una entrega y, a continuación, es responsabilidad del país así identificado decidir si se debe pagar el IVA, en caso afirmativo, a qué tipo y cómo se debe recaudar el IVA. En toda la UE se aplica un único conjunto de normas. El objetivo es identificar un punto de venta para cada suministro. Sin embargo, es inevitable que haya algunas diferencias de interpretación, pero éste es un ámbito del IVA en el que, dentro de la UE, existe una posición razonablemente armonizada. Fuera de la UE suelen aplicarse normas similares. Esta guía sólo pretende ser una breve introducción a las normas. Siempre se debe contar con el asesoramiento de un profesional.
Las normas generales: existen normas diferentes para los bienes y los servicios. Dado que la gran mayoría de las transacciones en el sector de los viajes y los eventos incluyen servicios, este documento no se ocupa del tratamiento de los bienes.
Las excepciones-Las normas generales se aplican a relativamente pocos servicios de viajes. En cambio, muchos servicios de viajes, cuando no se aplica el régimen de imposición del valor añadido, entran en la lista de excepciones a la norma general. Las principales excepciones a las que nos referimos son:
Ejemplo de cálculo del IVA de Toms
La presente Comunicación anula y sustituye a la Comunicación 709/6 (marzo de 2002). Se aplica a las entregas realizadas tanto en Gran Bretaña como en Irlanda del Norte, salvo que se indique lo contrario. Las referencias al Reino Unido deben interpretarse en consecuencia.
Si usted es una agencia de viajes, la forma de contabilizar el IVA depende de su relación con el cliente. El término “agente de viajes” se utiliza a menudo de forma imprecisa y una agencia de viajes puede actuar de tres maneras, lo que afectará a la forma en que debe contabilizar el IVA.
Lo que importa es cómo actúa, no cómo se llama. Como agente de viajes, puede actuar como intermediario en algunos suministros y como principal en otros. Debe asegurarse de seguir las normas de IVA adecuadas en cada caso.
No es necesariamente un intermediario si recibe una comisión de un cliente: debe examinar las pruebas documentales, por ejemplo, los contratos y la forma en que se anuncia el suministro a su cliente.
Como intermediario, el valor de su prestación sobre el que se puede devengar el IVA será el importe de la comisión debida por su comitente, o los honorarios que cobre, sin incluir el IVA. Es su responsabilidad emitir facturas por sus suministros. No obstante, es una práctica habitual en el sector de los viajes que los operadores turísticos utilicen un sistema de autofacturación, que se explica en el apartado 2.3.
Directiva sobre el IVA
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